没有人愿意为同一笔收入缴纳两次税。

然而，一位加拿大纳税人却遇到了这样的情况：她投资海外股票所获得的股息，已经在当地缴纳了预扣税（Withholding Tax），回到加拿大报税时，却被加拿大税务局（CRA）拒绝给予外国税收抵免（Foreign Tax Credit），导致同一笔收入面临“双重征税”。

最终，这位纳税人将CRA告上加拿大税务法院。

而法院最新作出的裁决，不仅让她成功胜诉，也为所有拥有海外投资的加拿大税务居民提供了重要参考。

什么是外国税收抵免（Foreign Tax Credit）？

加拿大实行的是全球征税制度（Worldwide Income Taxation）。

也就是说，只要您是加拿大税务居民，无论收入来自加拿大还是海外，都需要向CRA申报。

例如：

美国股票股息

香港股票分红

欧洲股票投资收益

海外工资收入

海外出租物业收入

原则上，都属于加拿大应税收入。

那么问题来了：

很多国家在支付股息或投资收益时，已经提前扣缴了一部分税款。

如果加拿大再对同一笔收入全额征税，就会出现所谓的双重征税（Double Taxation）。

因此，加拿大税法允许符合条件的纳税人申请外国税收抵免（Foreign Tax Credit，FTC），将已经缴纳的外国税额，用来抵减加拿大应缴税款。

简单来说，就是：

同一笔收入，不应该缴纳两次税。

CRA近年明显收紧审核标准

过去，申请外国税收抵免相对简单。

例如：

加拿大居民持有美国上市公司股票，并通过非注册投资账户（Non-Registered Account）领取股息。

根据《加拿大—美国税收协定》，美国通常会先扣缴15%的预扣税。

加拿大报税时，只需要根据税单（Tax Slip）上的扣税金额申请外国税收抵免即可。

然而，近年来，不少纳税人发现：

CRA开始明显提高审核标准。

除了税单之外，还可能要求提供：

国外报税表（Foreign Tax Return）

国外税务机关评税通知（Notice of Assessment）

已缴税证明（Proof of Payment）

• 国外报税表（Foreign Tax Retur
• 国外税务机关评税通知（Notice of Amen已缴税证明（Proof of Payment）

目的就是要求纳税人进一步证明：

这笔税款不仅被扣缴，而且最终确实属于应缴税款。

本案：海外股息已缴税，CRA却拒绝税收抵免

本案中的纳税人为加拿大税务居民，在美国及瑞士拥有投资账户。

她在2021年至2024年期间，申报了来自德国及瑞士上市公司的股息收入，并依法申请外国税收抵免。

这些股息在发放时，已经分别按照德国及瑞士税法，被直接扣缴了预扣税。

然而，CRA却拒绝了她的申请。

原因是：

CRA认为，仅凭券商提供的税务资料，并不足以证明纳税人真正承担了德国及瑞士的税负。

因此要求她进一步提供：

德国税务机关评税通知

瑞士税务机关评税通知

• 德国税务机关评税通知
• 瑞士税务机关评税通知

作为证明。

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纳税人：这些文件根本拿不到

面对CRA的要求，纳税人表示：

由于自己在德国及瑞士取得的股息金额非常少。

按照当地税法，甚至无需正式报税。

如果为了申请加拿大外国税收抵免，而专门聘请当地会计师报税，不仅程序复杂，费用甚至远远高于应缴税额。

因此，她根本无法取得CRA要求的评税通知。

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法官：CRA自己的行政指引都没有遵守

法院审理后发现：

CRA目前采取的审核标准，竟然与自己公开发布的行政指引相矛盾。

根据CRA发布的：

Income Tax Folio S5-F2-C1（外国税收抵免行政指引）

对于**源泉预扣税（Withholding Tax）**而言，

通常只需要提供：

外国税务资料（Tax Information Slip）

即可证明已经缴纳外国税款。

只有在其他特殊情况下，才需要进一步提供：

国外报税表

缴税证明

评税通知

• 国外报税表
• 缴税证明
• 评税通知

换句话说，

对于上市公司发放股息时直接扣缴预扣税的情况，

CRA自己的政策本来就认为：

税单通常已经足够。

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CRA引用旧案例，但法院并不认可

在法庭上，CRA引用了两宗过去的税务案例。

这些案例中：

虽然投资收益最初被扣缴了预扣税，

但纳税人后来向外国政府正式报税后，

由于符合当地优惠政策，

最终实际上无需缴税，并获得退税。

因此，他们当然不能再向加拿大申请外国税收抵免。

然而，法院指出：

这些案例只能证明：

如果最终没有实际承担外国税负，就不能申请外国税收抵免。

但这并不能推导出：

所有申请外国税收抵免的人，都必须提供外国税务机关正式出具的评税通知。

两者并不是同一个法律问题。

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法院最终判决

法院最终认定：

现有证据已经足以证明，

纳税人的德国及瑞士股息，

确实已经依法缴纳当地预扣税。

因此裁定：

案件发回CRA重新审核，并依法给予外国税收抵免。

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这项判决，对加拿大华人意味着什么？

对于拥有海外资产的加拿大居民而言，

这项判决具有重要意义。

尤其不少华人投资者，同时持有：

美国股票

香港股票

欧洲证券

海外基金

海外投资账户

这些投资几乎都会涉及外国预扣税。

近年来，CRA确实不断加强外国税收抵免的审核。

但是，这项法院判决释放出了一个非常明确的信息：

CRA不能随意提高举证标准。

更不能要求纳税人提供：

法律没有规定，

甚至CRA自己行政指引也没有要求提供的文件。

只要纳税人已经能够合理证明：

外国税款确实已经依法扣缴，

CRA就应当依法审核，而不能无故拒绝外国税收抵免。

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专家提醒：保留完整资料，是避免双重征税的关键

税务专家Jamie Golombek表示：

近年来，CRA对于外国税收抵免的审核确实越来越严格。

因此，拥有海外投资的加拿大居民，应妥善保存相关资料，例如：

股息税单（Tax Slip）

券商年度对账单（Broker Statement）

预扣税证明（Withholding Tax Statement）

海外税务文件（如适用）

一旦CRA要求补充证明，

便能够更顺利证明自己已依法缴纳外国税款，

避免因资料不足而影响外国税收抵免申请。

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最后

随着越来越多加拿大居民拥有海外投资，外国税收抵免（Foreign Tax Credit）已成为国际税务规划中不可忽视的一环。

本案不仅是一位纳税人的胜诉，更提醒所有海外投资者：

依法享有税收抵免，是每一位纳税人的合法权利；而完整保存投资及税务资料，则是维护这一权利最有效的保障。

对于拥有美国、欧洲或其他海外投资账户的加拿大居民而言，与其等到CRA审核时手忙脚乱，不如提前做好资料留存与税务规划，才能真正避免“双重征税”，保障自身权益。